Czy można odmówić wystawienia faktury vat?
Zasady wystawiania faktur VAT zostały sformułowane w Ustawie z dnia 11 marca 2004 r.o podatku od towarów i usług oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r.w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług w sprawie sposobu wystawiania faktur VAT.
Zgodnie z Art. 106, § 1 ustawy o podatku od towarów i usług czynni podatnicy podatku od towarów i usług zobowiązani są do wystawienia faktury dokumentującej dokonanie sprzedaży lub świadczenia usług. W/w przepis nakład na czynnych podatników podatku VAT obowiązek wystawienia faktury VAT. Nie pozostawia podatnikom wyboru odnośnie wystawiania bądź nie faktury vat. Z kolei § 4, art. 106 ustawy o vat zwalnia z obowiązku wystawienia faktury podatników dokonujących dostawy lub świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są zobowiązani do wystawienia faktury vat. Przepisy normujące opodatkowanie podatkiem vat wymieniają również czynności, które w każdym przypadku muszą być udokumentowane fakturami vat ( min. dostawa nowych środków transportu, sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju ). Analizując przepisy zarówno ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzenia Ministra Finansów Finansów z dnia 28 listopada 2008r w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, możemy odpowiedzieć na postawione na wstępie pytanie:
Otóż nie, czynny podatnik podatku od towarów i usług nie może odmówić wystawienia faktury vat, ale czy na pewno?
W każdym przypadku dokonania dostawy lub świadczenia usług czynny podatnik podatku vat jest zobowiązany do wystawienia faktury vat zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.
Faktura vat dokumentująca dokonanie dostawy lub świadczenie usług powinna zawierać min: imiona lub nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT”, podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym, nazwę towaru lub usługi, jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług, stawki podatku, wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegających opodatkowaniu.
W przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku na podstawie art. 43, ust.1 ustawy o vat albo przepisów wydanych na podstawie art.82, ust. 3 ustawy o vat, wystawca faktury powinien wskazać dodatkowo:
1) symbol towaru lub usługi, określony w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, jeżeli ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy powołują ten symbol, lub
2)przepis ustawy albo aktu wydanego na podstawie ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie od podatku, lub
3)przepis dyrektywy, który zwalnia od podatku tę dostawę lub to świadczenie.
Co prawda przepisy zwalniają podatników z obowiązku wystawiania faktur dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jednak na żądanie tych osób podatnik jest zobowiązany do wystawienia faktury vat.
Zwolnienie z obowiązku wystawiania faktur dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej związane jest ze sposobem dokumentowania dostawy lub świadczenia usług dla tej grupy odbiorców dostaw lub usług.
Jeżeli podatnik podatku od wartości dodanej świadczy usługi lub dokonuje dostawy towarów dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej to zobowiązany jest do zarejestrowania każdej dokonanej transakcji przy zastosowaniu kasy fiskalnej, a jeżeli nie jest zobowiązany do stosowania kasy fiskalnej wykonaną czynność powinien wykazać w ewidencji sprzedaży. Przy czym jeżeli osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej zażąda wystawienia faktury podatnik jest zobowiązany do jej wystawienia. Żądanie wystawienia faktury może być zgłoszone przed lub po wydaniu towaru, przed w trakcie lub po wykonaniu usługi.
Jeżeli osoba fizyczna zgłosi żądanie wystawiania faktury vat to czynny podatnik podatku vat jest zobowiązany do jej wystawienia, jednak do kopii tej faktury podpina paragon fiskalny dokumentujący dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem vat.
Żądanie wystawienia przedmiotowej faktury musi być zgłoszone przez nabywcę w terminie siedmiu dni od dnia dokonania transakcji. Jeżeli osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej zgłosi żądanie wystawienia faktury po tym terminie może spotkać się z odmową jej wystawienia ( wg autora faktura vat stwierdzająca dokonanie dostawy lub świadczenia usług powinna być wystawiona również wtedy gdy nabywca zgłosi żądanie jej wystawienia w terminie późniejszym. Bowiem jest ona tylko potwierdzeniem już dokonanej i opodatkowanej transakcji. Oczywiście dotyczy to tylko odbiorców nieprowadzących działalności gospodarczej, ponieważ faktura vat dokumentująca czynności wykonane dla przedsiębiorców musi być wystawiona najpóźniej w terminie 7 dni od dnia dokonania transakcji – zasada ogólna)
Termin wystawienia faktury vat określony został w § 9 rozporządzenia Ministra Finansów Finansów z dnia 28 listopada 2008r w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.
Zgodnie z tym przepisem fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonaniu usługi. Oczywiście jest to ogólny termin wystawiania faktur, gdyż przepisy przewidują również inne terminy wystawiania faktur vat powiązane ze szczególnym obowiązkiem opodatkowania czynności.
Reasumując należy stwierdzić, że podatnik podatku od towarów i usług jest zobowiązany w każdym przypadku do wystawienia faktury vat dokumentującej dokonanie sprzedaży lub wykonanie usług. Żaden przepis normujący zasady dokumentowania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem vat nie zwalnia podatnika całkowicie z tego obowiązku.
Nawet w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, w przypadku gdy osoba ta zgłosi żądanie wystawienia faktury jest on zobowiązany do jej wystawienia.
Podkreślam jednocześnie że podmiotami uprawnionymi do wystawiania faktur vat są tylko czynni podatnicy podatku od towarów i usług. Wystawienie faktury vat przez przedsiębiorcę nie zarejestrowanego na potrzeby podatku vat skutkuje koniecznością zapłaty wykazanej w fakturze kwoty podatku vat na rachunek właściwego Urzędu Skarbowego.
|
